我公司是從事二手車經銷的一般納稅人,每月銷售二手車收入約200萬元,并按規定開具二手車銷售統一發票,在《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)出臺后,我公司經營業務可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,請問應當如何進行增值稅納稅申報?

發布時間:2020-05-12 10:15

  答:《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規定,從事二手車經銷業務的一般納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時,應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

  以5月份為例,假設你公司5月份不含稅銷售額為200萬元,均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,那么你公司應將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元,填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”第3列“開具其他發票”“銷售額”列;按3%征收率計算的稅額6萬元(=200×3%),填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”第4列“開具其他發票”“銷項(應納)稅額”列;該銷售額對應減征的增值稅應納稅額5萬元(=200×2.5%),填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23行“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。


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